Çok Uluslu İşletmeler İçin Ülke Bazlı Raporlamaya İlişkin Bildirim Formu Duyurusu

VERGİ SİRKÜLERİ

NO: 2025/59

KONU: Çok Uluslu İşletmeler İçin Ülke Bazlı Raporlamaya İlişkin Bildirim Formu Duyurusu

Hazine ve Maliye Bakanlığı Dijital Vergi Dairesi tarafından 11.06.2024 tarihinde yapılan duyuruda, çok uluslu işletme gruplarının, her yıl raporlanacak hesap döneminin bitimini takip eden altıncı ayın sonuna kadar, “Çok Uluslu İşletmeler İçin Ülke Bazlı Raporlamaya İlişkin Bildirim Formu”nu elektronik ortamda Dijital Vergi Dairesi üzerinden, İnternet Vergi Dairesi modülüne bağlanarak vermeleri gerektiği bildirilmiştir.

Ayrıca, bildirim formu doldurulurken dikkat edilmesi gereken hususlar duyuru eklerinde açıklanmıştır.

1. Kapsam ve Bildirim Zorunluluğu

Bu açıklamalar, ülke bazlı raporlamaya ilişkin bildirim formunun doldurulması konusunda, nihai ana işletmesi Türkiye’de bulunsun veya bulunmasın, Çok Uluslu İşletmeler (ÇUİ) grubuna bağlı Türkiye’de bulunan işletmeler için yapılmıştır.

Bildirim formunun doldurulup doldurulmayacağının tespitinde, ÇUİ grubunun raporlanan hesap döneminden bir önceki hesap dönemine ilişkin konsolide grup geliri dikkate alınmalıdır.

Konsolide grup geliri, nihai ana işletmenin veya vekil işletmenin mukim olduğu ülkenin iç mevzuatında belirtilen eşik değeri aşarsa bildirim formu doldurulmalıdır.

Nihai ana işletmesi/vekil işletmesi Türkiye’de bulunan ÇUİ grupları için bu eşik 750 milyon Avro’dur.

750 milyon Avro olan haddin hesaplanmasında, Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası tarafından duyurulan döviz alış kurlarının yıllık ortalaması dikkate alınacaktır.

Örnek: Çok uluslu işletmeler grubunun konsolide grup geliri 2023 hesap dönemi için 748 milyon Avro ise, 2024 hesap dönemi ile ilgili olarak bildirim formu doldurulmayacaktır.

2. Bildirim Formunun Verilme Zamanı ve Düzeltme Hakkı

Bildirim formu, raporlanacak hesap döneminin bitimini takip eden altıncı ayın sonuna kadar verilecektir.

Verilen bildirim formunda hata veya eksiklik bulunması halinde, verilme süresinin bitimini takip eden ayın sonuna kadar düzeltme yapılabilecektir.

3. Bildirim Formunun Kim Tarafından Verileceği

Çok uluslu işletme grubunun nihai ana işletmesi/vekil işletmesi Türkiye’de bulunuyorsa, bildirim formu nihai ana işletme/vekil işletme tarafından verilecektir.

Çok uluslu işletme grubunun nihai ana işletmesi/vekil işletmesi Türkiye’de bulunmuyorsa, bildirim formu, Türkiye’de bulunan işletmelerden biri tarafından verilecektir.

Nihai ana işletmenin/vekil işletmenin mukim olduğu ülke ile Türkiye arasında “Ülke Bazlı Raporların Değişimine İlişkin Çok Taraflı Yetkili Makam Anlaşması” veya ülke bazlı raporların değişimine ilişkin iki taraflı anlaşma yürürlükte ve aktive edilmiş olsa dahi, bildirim formu Türkiye’de bulunan işletme tarafından verilecektir.

4. Bildirim Formunun İçeriği ve Doldurulması

Bildirim formu, şu bölümlerden oluşmaktadır:

Giriş:

• Bildirimin ait olduğu hesap dönemi bilgisi,

• ÇUİ grubunun adı,

• Bir önceki hesap dönemine ait konsolide grup geliri,

• Gerekiyorsa, “Açıklama” kısmına kısa bilgi notları.

Bölüm 1 – Nihai Ana İşletme/Vekil İşletme Bilgileri

Aşağıdaki bilgiler girilir:

• Unvan (Ticaret Sicil Gazetesindeki şekliyle),

• Mukim olunan ülke ve ülke kodu,

• Tam adres,

• Vergi kimlik numarası (veya TIN/ID). 

Aşağıdaki iki sorudan herhangi birine “Hayır” yanıtı verilirse, Bölüm 2 doldurulmalıdır:

• Nihai ana işletmenin/vekil işletmenin mukim olduğu ülkede, ülke bazlı raporlamaya ilişkin zorunluluk var mı?

• Nihai ana işletmenin/vekil işletmenin mukim olduğu ülkede, İdare ile ülke bazlı rapor bilgilerinin paylaşımına ilişkin yürürlükte bir yetkili makam anlaşması var mı?

Ayrıca, yukarıdaki sorulardan birine veya her ikisine de “Hayır” cevabı verilmesi Bildirim Formunun yanı sıra raporlanacak hesap dönemine ilişkin ülke bazlı raporun da İdareye sunulması anlamına gelmektedir.)

Bölüm 2 – İdareye Ülke Bazlı Raporu Sunacak İşletme Bilgileri

(Eğer Bölüm 1’de “Hayır” işaretlendiyse doldurulması gerekir.)

Raporlayan işletme nihai ana işletme değilse:

• Unvan,

• Tam adres,

• Vergi dairesi ve vergi kimlik numarası.

Bölüm 3 – Türkiye’de Bulunan İşletmelerin Listesi

Excel formatında hazırlanarak sisteme yüklenecek tablo:

Sıra No	Vergi Kimlik Numarası	Unvanı
1
2

Bölüm 4 – İletişim Bilgileri 

Bildirimi yapan işletmenin:

• Unvanı,

• Vergi kimlik numarası,

• İletişim kurulacak kişinin:

• Adı/unvanı,

• E-posta adresi,

• Telefon numarası.

6. Diğer Bilgiler

Bildirim formu, her yıl Dijital Vergi Dairesi üzerinden İdareye verilecektir.

Bildirimde kullanılan tüm bilgiler Türkçe olmalıdır.

Konsolide grup geliri, konsolide finansal tablolarda yer alan hasılatı ifade eder. Bu hasılata, ayrı gösterilmişse esas faaliyetlerden diğer gelirler ve yatırım faaliyetlerinden gelirler de dahil edilir.

Söz konusu Duyuru ve eklerine aşağıdaki bağlantı yoluyla ulaşabilirsiniz.

Hazine ve Maliye Bakanlığı Dijital Vergi Dairesi Duyurusu

Saygılarımızla.